L’art. 41 del D.L. 331/93 (conv. L. 427/93) prevede, per la non imponibilità IVA delle cessioni a titolo oneroso nei confronti di Clienti UE, che i beni siano “trasportati spediti nel territorio di altro Stato membro, dal cedente o dall’acquirente, o da terzi per loro conto”.
L’onere della prova dell’effettiva uscita delle merci dal territorio italiano compete al cedente.
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Con decorrenza 01.01.2020 il nuovo art. 45-bis del Regolamento UE n. 282/2011 elenca i documenti necessari per la prova delle cessioni intracomunitarie.
I mezzi di prova previsti sono diversi a seconda di chi effettua il trasporto (venditore o acquirente).
Trasporto effettuato dal VENDITORE o suo incaricato
In questo caso il venditore deve avere e conservare almeno 2 prove del gruppo A, non contraddittori e rilasciati da due diverse parti indipendenti:
A. Prove del gruppo A:
A.1 - documento o lettera CMR firmato;
A.2 - polizza di carico;
A.3 - fattura di trasporto aereo;
A.4 - fattura emessa dallo spedizioniere.
In alternativa il venditore potrà avere e conservare almeno 1 prova del precedente gruppo A e 1 prova del seguente gruppo B:
B. Prove del gruppo B:
B.1 - polizza assicurativa relativa alla spedizione o trasporto dei beni;
B.2 - documenti bancari attestanti il pagamento per la spedizione o il trasporto dei beni;
B.3 - documenti ufficiali rilasciati da una pubblica autorità (ad es. notaio) che confermano l’arrivo dei beni nello Stato membro di destinazione;
B.4 - ricevuta rilasciata da un depositario nello Stato membro di destinazione che confermi il deposito di beni in tale Stato membro.
Inoltre, la norma prevede la predisposizione di un’AUTODICHIARAZIONE che i beni sono stati spediti o trasportati da lui o per suo conto. Relativamente al testo di tale dichiarazione non è ancora stato fornito il contenuto minimo.
TRASPORTO EFFETTUATO DALL’ACQUIRENTE O SUO INCARICATO
INCOTERMS: EXW o FCA
Se il trasporto è effettuato a cura dell’acquirente, il venditore deve essere in possesso di:
La dichiarazione dell’acquirente deve certificare:
La dichiarazione deve contenere:
Trattandosi di Regolamento UE tale dichiarazione vi verrà richiesta anche dai vostri fornitori UE, se avrete organizzato/pagato voi il trasporto.
In allegato il modello da noi proposto.
Inoltre, 1 prova del precedente gruppo A e 1 prova del precedente gruppo B.
Considerazioni
Nella prima ipotesi, venditore nazionale che cura il trasporto al cliente UE, servono almeno due prove di non difficile reperimento; salvo il caso di merci consegnate al Cliente UE con mezzi di trasposto di proprietà. In tale ipotesi non è possibile soddisfare le previsioni dell’art. 45 bis.
Nella seconda ipotesi, venditore nazionale che NON cura il trasporto in quanto ha effettuato la vendita EXW o FCA, è molto più difficoltoso il reperimento delle due prove e della dichiarazione da parte del suo Cliente.
ISCRIZIONE AL VIES
Dal 01.01.2020 è obbligatoria la preventiva verifica dell’iscrizione al Vies del Cliente UE; la verifica deve essere conservata con la fattura di riferimento.
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MODELLO DI DICHIARAZIONE DELL’ACQUIRENTE
STATEMENT ACCORDING TO ART. 45-BIS, 1.B)i), REG. (EU) N. 282/2011
DICHIARAZIONE AI SENSI DELL’ART. 45-BIS, 1.B)i), REG. (EU) N. 282/2011
Name of the Acquirer/Nome dell’Acquirente:
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Address of the Acquirer/Indirizzo dell’Acquirente:
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Member State of destination of the goods/Stato membro di destinazione dei beni:
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Quantity and nature of the goods/Quantità e natura dei beni:
| Nature/Natura[1] | Quantity/Quantità | Document/Documento[2] |
Date and place of the arrival of the goods/Data e il luogo di arrivo dei beni:
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Identification of the individual accepting the goods on behalf of the Acquirer/Identificazione della persona che accetta i beni per conto dell'Acquirente:
| Name and surname/Nome e cognome | |
| Position in the company/Ruolo nell’Azienda |
The Acquirer states that the goods have been dispatched or transported, to Member State of destination, by the Acquirer or by a third party on behalf of the Acquirer/L'Acquirente che certifica che i beni sono stati trasportati o spediti, nello Stato Membro di destinazione, dall'Acquirente, o da un terzo per conto dello stesso Acquirente.
Place and date of issue/Luogo e data di rilascio ____________________
The Acquirer/L’Acquirente
| Name and surname/Nome e cognome | |
| Position in the company/Ruolo nell’Azienda | |
| Signature/Firma |
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[1] In the case of the supply of means of transport, it's necessary to indicate the identification number of the means of transport/Nel caso di cessione di mezzi di trasporto, è necessario indicare il numero di identificazione del mezzo di trasporto.
[2] A reference to the documents relating to the dispatch or transport of the goods, such as a signed CMR document or note, a bill of lading, an airfreight invoice or an invoice from the carrier of the goods/Gli estremi dei documenti relativi al trasporto o alla spedizione dei beni, ad esempio un documento o una lettera CMR riportante la firma, una polizza di carico, una fattura di trasporto aereo, oppure una fattura emessa dallo spedizioniere.
Via San Bellino n.44 – 35020 Albignasego (PD) - ITALIA
